В две тысячи девятнадцатом году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и пару расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции, пишет buhguru.com
Рассмотрим такие ставки:
- двадцать % – общая ставка, она применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По данной ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения иных ставок;
- десять % – ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а еще при реализации отдельных услуг. В п. два ст. 164 НК Российской Федерации указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством России, – коды товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
- ноль % – применяется при экспорте, международных перевозках и иных операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
- 20/120 или 10/110 – расчетные ставки, которые берутся в случаях, когда налоговая база включает НДС. Главные случаи перечислены в п. четыре ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание налога на добавленную стоимость налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 берется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция;
- 16,67% – особая расчетная ставка, которая применяется лишь в 2-х случаях: при реализации предприятия в основном как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Ставка 10 процентов в 2019 году
Ставка НДС десять % применяется при ввозе в Российскую Федерацию и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Их перечень установлен п. два ст. 164 НК РФ. А в перечнях, утвержденных Правительством России, есть конкретные наименования товаров и коды их видов.
Если по вашему товару наименование и код совпадают с указанным в перечне, то берется ставка десять % (Письмо Минфина России от 03.04.2018 № 03-07-07/21499). Значит , прежде чем применить данную ставку, убедитесь, находится ли реализуемая продукция в данных перечнях.
Еще до тридцать первого декабря 2020 г. включительно ставка НДС десять % применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Перечень товаров по ставке 10% в 2019 году
Ставка НДС десять % применяется при реализации таких категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):
- продовольственные товары, которые состоят в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК Российской Федерации, например мясо, молоко, яйцо, рыба, крупы, макаронные изделия, овощи, продукты детского и диабетического питания;
- товары для детей, перечисленные в пп. два п. два ст. 164 НК РФ. К ним относятся так же детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
- периодические печатные издания и книги, связанные с образованием, наукой , а так же культурой. К периодическим печатным изданиям относятся какие либо издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Для подтверждения ставки НДС десять процентов у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. два Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).
Ставка НДС десять процентов не применяется при реализации периодических печатных изданий и книг эротического или рекламного характера, когда рекламы более сорока пяти % от всего объема одного номера (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ); - перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке десять процентов, указан в пп. четыре п. 2 ст. 164 НК РФ. Эти товары как отечественного, так и зарубежного производства:
– лекарственные средства (так же лекарственные препараты, которые сделали аптечные организации);
– медицинские изделия (кроме освобождаемых от налога на добавленную стоимость).
